Налог на прибыль в Германии

Узнайте, какой налог на прибыль в Германии платят физические и юридические лица, виды налога и их ставки.

Компании и физлица платят налог на прибыль в Германии, ставка варьируется в зависимости от типа налога, размера дохода и налогового класса.

Все налоги в Германии можно разделить на три группы:

• налоги на прибыль,
• налоги на имущество,
• налоги на сделки и потребление.

Налоги на имущество включают налог на землю и недвижимость (Grundsteuer), транспортный налог и налог на наследство и дарение. К налогам на сделки и потребление относятся НДС и налог на приобретение имущества.

Виды налога на прибыль

К основным видам налога на прибыль относят:

• подоходный налог с физических лиц (Einkommensteuer и Lohnsteuer),
• корпоративный налог (Körperschaftsteuer),
• промысловый налог (Gewerbesteuer).

Подоходный налог

Налоговые резиденты Германии платят подоходный налог на весь мировой доход, независимо от того, в какой стране он получен. При этом налоговыми резидентами страны автоматически становятся лица, проживающие в Германии более 6 месяцев в году. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный в Германии.

Подоходный налог в Германии делится на два вида:

• Lohnsteuer — для наёмных работников;
• Einkommensteuer — для предпринимателей, фрилансеров, адвокатов, налоговых консультантов, врачей, если у них есть своя практика.

Налоговые резиденты Германии не платят подоходный налог на часть дохода, которая не превышает необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного и 18 816 евро в год для семейной пары (на 2021 год). Всё, что превышает эту сумму, облагается подоходным налогом.

В Германии пользуются прогрессивной системой налогообложения. Применительно к подоходному налогу это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога.

Ставка налога варьируется от 14 до 45% в зависимости от уровня дохода. При этом максимальные ставки применяются не ко всей сумме, а к разнице между суммами, облагаемыми низкой ставкой и более высокой.

Шкала подоходного налога для резидентов Германии

Работодатель сам отправляет декларации наёмных работников в налоговую. Налог рассчитывается исходя из размера зарплаты, класса налогообложения, налоговых вычетов, надбавки за солидарность и церковного налога. Остальные налогоплательщики, как правило, пользуются услугами налоговых консультантов, которые заполняют и отправляют их декларации в налоговую, используя специальную электронную форму.

Оплатить налоговую декларацию следует после окончания налогового года, при этом он совпадает с календарным. Декларацию присылают налогоплательщику до ​​31 декабря, её можно оплатить до 31 июля.

Корпоративный налог

Корпоративным налогом (Körperschaftsteuer) облагаются прибыль корпораций, инвестиционные доходы, а также прирост капитала.

Корпоративный налог платят кооперативы и корпорации (AG, KGaA, GmbH), фонды и ассоциации (например, ассоциации взаимного страхования и пенсионные фонды) и корпорации публичного права, если они коммерчески активны (например, транспортные компании и коммунальные предприятия), а также другие юридические лица частного права.

Налоговые резиденты Германии платят налог на весь мировой доход, полученный в стране и за рубежом. Налоговыми резидентами страны считаются компании, которые зарегистрированы или управляются из Германии. Так, если штаб-квартира компании находится в Германии, доходы, которые она получает за границей, также облагаются немецким корпоративным налогом. Нерезиденты страны, у которых нет немецкого офиса или постоянного представительства, платят налог только с дохода, который получен в Германии.

Корпоративный налог платится по единой фиксированной ставке, которая составляет 15%. К налогу также прибавляется надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от корпоративного налога. Так, общая налоговая нагрузка достигает 15,825%. Надбавка за солидарность была введена после объединения Германии для поддержки менее развитых восточных земель страны.

Корпоративный налог платится ежеквартально авансовыми платежами — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Налогоплательщик заполняет декларацию до 31 июля следующего года и подаёт её онлайн вместе с годовой финансовой отчётностью в налоговое управление. Если заполнением налоговой декларации занимается налоговый консультант, то предоставляется больше времени. В таком случае сдать декларацию нужно до последнего дня февраля уже после следующего года. Налоговая проверяет документы и высылает плательщику оценку корпоративного налога, в которой указывается сумма возмещения или доплаты.

Промысловый налог

Промысловый налог (Gewerbesteuer) платят все компании, получающие доход от коммерческой деятельности. Это муниципальный налог, его ставка различается в зависимости от региона. Так, базовая ставка 3,5% умножается на муниципальный множитель. Тариф промыслового налога обычно составляет от 7 до 14%.

В крупных городах, например в Мюнхене и Берлине, ставка, как правило, высокая. Промысловый налог меньше в небольших провинциальных городках. Кроме того, есть специальные регионы, где ставка налога ниже. Так, многие компании регистрируются в Грюнвальде и открывают там офис, чтобы платить меньший налог.

Декларации по корпоративному и промысловому налогу подаются вместе до 31 июля года, следующего за годом уплаты этих налогов. Авансовые платежи вносятся ежеквартально, исходя из прогнозируемого уровня дохода.

Если при подаче декларации выяснится, что налог был переплачен, то налоговая вернёт налогоплательщику разницу. В случае недоплаты будет прислано уведомление о необходимости внести доплату.

Итак, совокупная налоговая нагрузка для активной компании в Германии может составить около 33%, если она находится в регионе с высоким промысловым налогом.

Автор: Ани Мурадян