Корпоративный налог в Германии

Корпоративный налог в ФРГ (Körperschaftsteuer) платят юридические лица и структуры, местонахождение которых или место управления находится в Германии, и чья деятельность приносит доход. Среди них — GmbH (аналог российского ООО), AG (акционерное общество), а также государственные организации. Налогообложению подлежат постоянные представительства иностранных компаний, получающие прибыль в Германии.

Что облагается корпоративным налогом?

Юридические лица в Германии платят налог со своего дохода на основании Закона о корпоративном налоге (KStG).

Корпоративный налог рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода, то есть прибыли за вычетом особых расходов. Таким образом, он соответствует подоходному налогу для физических лиц. Вычитаемые расходы зависят от формы юридического лица, но также есть расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемого дохода.

Корпоративным налогом облагаются следующие доходы:

• Доход от операционной деятельности;
• Инвестиционные доходы;
• Доходы от прироста капитала.

Налоговыми резидентами страны признаются компании, которые зарегистрированы в Германии или управляются из Германии. Налоговые резиденты платят налог на весь доход, полученный как в Германии, так и за рубежом. Так, если штаб-квартира компании располагается в Германии, доходы, которые она получает за рубежом, также облагаются корпоративным налогом. Нерезиденты платят налог только с дохода, полученного на территории Германии.

Новостройки в Берлине 66 объявлений на Tranio

5 950 000 €

Новый пентхаус рядом с озером, Грюневальд, Берлин, Германия

Общая площадь 310 м² Площадь земли: 1 390 м²

1 020 000 €

Апартаменты с балконом, в новом жилом комплексе, Вильмерсдорф, Берлин, Германия

Общая площадь 101 м² 2 спальни

780 000 €

Четырехкомнатная квартира в новом доме с парковкой в районе Панков, Берлин, Германия

Общая площадь 83 м²

5 750 000 €

Особняк премиум класса с садом около 1000 м² в Шарлоттенбурге, Берлин, Германия

Общая площадь 516 м² Площадь земли: 977 м²

3 200 000 €

Новый пентхаус рядом с озером Кенигсзее в районе Грюневальд, Берлин, Германия

Общая площадь 195 м² Площадь земли: 800 м²

840 000 €

Новая трехкомнатная квартира с большим садом рядом с озером в Трептов-Кёпенике, Берлин, Германия

Общая площадь 135 м² Площадь земли: 243 м²

337 000 €

Двухкомнатная квартира в новом доме, район Лихтенберг, Берлин, Германия

Общая площадь 56 м² 1 спальня

369 000 €

Новая двухкомнатная квартира в районе Лихтенберг, Берлин, Германия

Общая площадь 56 м² 1 спальня

Кто платит корпоративный налог?

• Корпорации (AG, KGaA, GmbH);
• Кооперативы;
• Фонды и ассоциации, в том числе ассоциации взаимного страхования и пенсионные фонды;
• Корпорации публичного права, если они коммерчески активны (например, транспортные компании и коммунальные предприятия);
• Другие юридические лица частного права.

Кто освобождён от уплаты налога?

Федеральные компании, профессиональные ассоциации, политические партии, религиозные и благотворительные общества освобождены от уплаты этого налога. Корпоративный налог также не платят владельцы малого бизнеса и фрилансеры, поскольку они уже облагаются подоходным налогом. Участники товарищества платят налог на доход от его деятельности в зависимости от их статуса: юридические лица уплачивают корпоративный налог, физические — подоходный.

Сколько нужно заплатить?

Корпоративный налог имеет единую фиксированную ставку — 15%. К нему также прибавляется надбавка на солидарность (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от корпоративного налога. Надбавка за солидарность была введена после объединения Германии для финансирования менее развитых восточных земель.

Промысловый налог (Gewerbesteuer) также взимают с дохода от предпринимательской деятельности. Это муниципальный налог, ставка которого различается в зависимости от региона. Он рассчитывается по формуле: тариф промыслового налога = базовая ставка 3,5% × муниципальный множитель. Общая ставка промыслового налога варьируется от 7 до 14%. Налог обязаны платить все компании, получающие доход от коммерческой деятельности.

Когда и как платят налог?

Корпоративный налог платится авансовыми платежами, которые вносятся ежеквартально — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Для точного определения суммы корпоративного налога плательщик должен заполнить шестистраничную налоговую декларацию до 31 июля следующего года. Декларация вместе с годовой финансовой отчётностью подаётся онлайн в налоговое управление.

По результатам проверки плательщику высылают оценку корпоративного налога, в которой указывается сумма возмещения или доплаты. Если налогоплательщик переплатил налог, но налоговая служба вернёт ему деньги. В случае недоплаты придётся внести дополнительную сумму.

Автор: Ани Мурадян